Подготовка к внешнему аудиту начинается с качества закрытия учёта и доступности подтверждений. Цель компании — предоставить согласованные данные и объяснения. Программу проверки, объём процедур и аудиторские выводы определяет независимый аудитор в рамках своего задания; удобство клиента не должно подменять его профессиональное суждение.
Согласуйте рабочий пакет
Попросите список запрашиваемой информации и назначьте координатора со стороны компании. По каждому файлу укажите ответственного, состояние готовности и версию. Важны не только оборотные данные, но и сверки банков, задолженности, запасов, основных средств, налоговых расчётов и капитала. Суммы в пояснениях должны связываться с отчётностью.
Бухгалтерскую основу определяет применимая система финансовой отчётности, в том числе Общий план учёта. Аудит регулируется отдельным законом. Это разграничение помогает не ждать, что аудитор вместо руководства завершит все расчёты, примет управленческие решения или самостоятельно создаст недостающие первичные документы.
Подготовьте объяснение оценок
Существенные оценки требуют исходных данных и понятного расчёта. Это может касаться взыскания задолженности, стоимости запасов, резервов и иных вопросов. Сохраняйте допущения, источник информации и решение ответственных лиц. Изменение оценки по сравнению с прошлым годом полезно объяснить отдельно, а не прятать в общей таблице.
Условный пример. В балансе числится долг клиента, который давно оспаривает качество работ. Для проверки понадобятся договор, переписка, история платежей и обоснование принятой оценки. Один комментарий «клиент хороший, заплатит» не создаёт достаточной исходной информации для проверки отчётности.
Документы и типичные сбои
Подготовьте годовую отчётность, регистры, протоколы, договоры, налоговые данные и доступные подтверждения по существенным операциям. Отдельно сообщите об изменениях после отчётной даты, которые требуют рассмотрения. Если файл исправлен, зафиксируйте, какая версия актуальна и почему поменялась сумма.
Ошибки — передавать разные версии отделам, отвечать предположениями и считать список аудитора необязательным пожеланием. Отсутствующий документ следует обозначить сразу, чтобы обсудить вопрос и допустимые альтернативы. Создавать фиктивные подтверждения для завершения проверки нельзя.
После передачи пакета ведите журнал открытых вопросов и ответов. Он помогает закрывать расхождения без потери согласованных решений. Исправления в учёте и отчётности должны проходить утверждённый порядок, а независимый аудитор отдельно оценивает их значение для своего задания и заключения.
Для важных расчётов подготовьте краткую записку автора с описанием метода и источников. Она помогает ответить на последующие вопросы, если сотрудник временно недоступен. При изменении расчёта сохраняйте прежнюю версию и причину корректировки, чтобы история подготовки отчётности оставалась понятной всем участникам процесса.
Подготовка не гарантирует определённого мнения аудитора. Для обсуждения организации процесса напишите на info@taxdevelopmentconsulting.com; исполнителя регулируемого аудита и его независимость проверяют отдельно.